浙江省12月1日启动“营改增” 将新增两档低税率

美高梅6s登录,2月1日,上海开始在交通运输业和现代服务业申报缴纳增值税。  这是自2011年11月16日,财政部和国家税务总局下发《营业税改征增值税试点方案》,决定从2012年1月1日开始在上海率先开展营业税改增值税扩围试点后,“营改增”试点改革正式进入实施阶段。  粗略计算,实施营业税改增值税后,上海政府税收将因税制改革减少大约100亿元,在这种背景下,增值税改革对服务业分工细化的推进也使多地抢申“营改增”试点。  而记者从知情人士处了解到,上报国家税务总局的北京试点方案已经在审批过程中,北京最快将于今年7月1日,最晚于第三季度开始试点改革。  1
上海试水  按照试点方案,上海在交通运输业(适用税率11%)和部分现代服务业(除有形动产租赁适用税率为17%外,其余部分的适用税率为6%)开展营业税改征增值税试点。试点的纳税人按照年增值税应税销售额(500万元)划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。  据了解,增值税一般纳税人可以扣除进项税额的项目主要是购进原材料、燃料、机器设备等货物以及接受的应税劳务和应税服务。  在上海营业税改征增值税试点新闻通气会上,上海市国家税务局、上海市地方税务局局长顾炬表示,上海有12万企业经确认纳入试点范围,其中一般纳税人近3.5万户,小规模纳税人8.5万户。“目前税务部门对试点行业、企业存在的问题和诉求已经有了整体了解,各类应用系统已做到相互衔接。”顾炬说。  “与增值税17%、13%的税率相比,现在引入11%、6%两档税率,我们可以得到一个最基本的结论,增值税的平均税率下调了”。中国社科院财贸所所长高培勇对《中国经营报》记者表示。  长期以来,我国对服务业实行征收营业税的制度,而营业税属于传统的间接税,是实行多环节全额征税,重复征税的弊端非常明显。以物流企业为例,如果运输、仓储、配送等环节每一个环节都征收5%的营业税,对企业来说已经没有多少利润空间可言。  “目前来说,物流业纳税实行两种税制,交通运输部分交增值税,配送交营业税,如果把物流分包出去,物流公司除增值税外还要交5%的营业税,这部分税收企业却无法抵扣,即企业越往外分包后赋税越加重,目前实行的增值税改革,会有力推进分包,促进服务业的分工和专业化。”上海某货运公司相关负责人表示。  2
“财政扶持”启动  尽管“营改增”后,增值税的总体税率降低,但对民营企业来说税负或将增大。  以上海一试点物流企业A为例,(税改前为营业税纳税人,税改后为增值税一般纳税人,无留抵税额),某月提供交通运输收入100万元;物流辅助收入100万元。当月委托上海B企业一项运输服务,向B企业支付服务费20万元(不含流转税)。

作为结构性减税的重头戏,备受关注的浙江省营业税改征增值税试点准备工作,正在紧锣密鼓进行中。
昨天下午,省政府新闻办召开浙江省“营改增”试点工作新闻发布会,省财政厅、省国税局、省地税局联合发布了我省“营改增”的有关情况:试点将于12月1日正式启动。
试点行业“1+6”,新增两档低税率
记者从发布会上了解到,为加快经济转型升级,促进现代服务业的发展,经国务院批准,从2012年12月1日起,浙江省在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税改革试点,即从12月1日起,我省单位和个人提供交通运输业和部分现代服务业服务的,开始缴纳增值税,不再缴纳营业税。
此次浙江“营改增”试点基本延续了“上海模式”,具体涉及“1+6”行业:“1”即交通运输业,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务;“6”即现代服务业的六个行业:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
试点税率上,在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增11%和6%两档低税率。其中,租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。也就是说,“营改增”后,交通运输业将由原先征收3%的营业税,调整为11%的增值税;部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务,由原先5%的营业税,改征6%的增值税,有形动产租赁服务改征17%的增值税。
同时,对于试点范围内的交通运输业和现代服务业,应税年销售额未超过500万元的试点纳税人,认定为小规模纳税人,由原来的5%营业税改征3%的增值税。
95%试点纳税人减负或持平
试点税率的改变,对于涉及试点的企业来说,税负究竟是升还是降呢?省财政厅副厅长罗石林介绍,根据前期开展试点模拟测算的结果,我省大约95%左右试点纳税人在“营改增”后税负会下降或持平。
税负“减负”的原因是什么呢?罗石林表示,长期以来,我国实行的是营业税和增值税并存的税制结构。营业税是对营业收入全额征税,商品或是劳务服务每经过一道环节就要纳一次税,税上加税;而增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税,具有“层层抵扣”的特点,避免了营业税“全额征收、重复征税”的缺陷。
值得关注的是,试点后,原适用营业税5%税率的小规模纳税人,将适用增值税3%的征收率,税负下降幅度达到40%,这对于我省面大量广的中小企业来说无疑是个重大利好。
试点企业税负增加,财政将予以补贴
不过,根据此前上海试点情况,税率变动较大的交通运输业及有形动产租赁服务业,部分试点企业税负有所增加。针对这一情况,我省财政将对税负增加的企业给予财政补助,增加的部分将由同级财政进行补助。罗石林同时表示,“营改增”试点行业大都属于生产性服务业,增值税抵扣链条打通后,下游制造业企业购买应税服务可以抵扣,生产经营成本会有所下降,有利于促进我省二、三产业融合发展。简单而言,由于可以把前道环节所收的增值税抵减,对购买原材料、设备多的行业是个“利好”。
根据测算,按照2011年情况,我省纳入试点行业营业税收入为149.41亿元,如果按照“营改增”后,财政总收入将减收约60.1亿元。这也意味着,按照2011年数据,涉及试点企业减负超过60亿元。
省国税局局长周广仁介绍说,截至目前,全省国税部门接收地税部门移交147023户试点纳税人。从11月1日起,国税部门将对试点纳税人开展税种和发票核定,并开始发售发票,试点纳税人可提前与主管国税机关联系,做好财务核算、资格认定、发票购领等方面的准备工作。
上海“营改增”试点企业整体受益
2012年1月1日,上海领衔的“营改增”试点正式启动。财税部门已公布的统计数据显示,试点企业整体税负下降明显。截至6月底,上海“1+6”行业13.9万户纳税人纳入改革试点,其中,一般纳税人4.8万户,占34.3%,小规模纳税人9.1万户,占65.7%。
改革后,纳税人的税负变化呈三个基本特征:一是小规模纳税人税负大幅减轻,税收降幅为40%;二是一般纳税人与原营业税平均税负对比测算,有的增加,有的减少,其中,交通运输业整体税收上升较多,有形动产租赁服务整体税收略有上升,其他应税服务整体税收下降,即一般纳税人税负变化是“两增五减”;三是原增值税一般纳税人因为抵扣比较充分,税负是下降的。
来自上海财税部门的统计显示,与原来实行营业税税制相比,实施“营改增”改革后,今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元。其中,小规模纳税人的税负下降最为明显,降幅约为40%。

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